DPH vs neplátce: modelové příklady (IT konzultant, řemeslník)
Jestli ti DPH ublíží, nerozhoduje obrat. Rozhoduje, kdo ti platí a kolik nakupuješ od plátců. Firma, která je plátce, si DPH odečte a tvoje cena pro ni zůstane stejná. Člověk bez IČO zaplatí o 21 % víc, nebo ti těch 21 % chybí v marži. Tři modelové případy to ukážou na číslech a na konci si spočítáš vlastní hranici.
Komu fakturuješ
| Klient | Co s ním udělá DPH 21 % |
|---|---|
| Firma, která je plátce a DPH si odečte celé | Nic, práce ji stojí pořád základ. |
| Klient, jehož služby jsou osvobozené bez nároku na odpočet: zdravotnictví, vzdělávání, pojišťovny (Finanční správa, GFŘ) | DPH si neodečte vůbec, nebo jen zčásti. Pro něj zdražuješ. |
| Firma nebo spolek, který plátce není | Zaplatí o 21 % víc. |
| Člověk bez IČO | Zaplatí o 21 % víc, nebo DPH zaplatíš ze své marže. |
Lukáš, IT konzultant: registrace ho nemine
Lukáš fakturuje firmám, které jsou plátci, 1 500 Kč za hodinu, 140 hodin měsíčně. To je 210 000 Kč měsíčně a 2 520 000 Kč za rok. Hranici 2 000 000 Kč přesáhne říjnovou fakturou. Přihlášku podá do 10 pracovních dnů (GFŘ), tedy do 13. 11. 2026, a plátcem je od 1. ledna 2027. Jak se lhůty počítají při nepravidelné fakturaci, rozebírá článek o registraci k DPH v roce 2026.
| Měsíčně | 2026, neplátce | 2027, plátce |
|---|---|---|
| Faktura | 210 000 Kč | 210 000 + 44 100 DPH = 254 100 Kč |
| Klient si odečte | 0 Kč | 44 100 Kč |
| Klienta to stojí | 210 000 Kč | 210 000 Kč |
Vydělá jen na DPH z nákupů. MacBook za 60 000 Kč bez DPH koupený v lednu 2027 mu vrátí 12 600 Kč, coworking za 2 400 Kč měsíčně dalších 504 Kč měsíčně. Za první rok 18 648 Kč. Odečítá jen DPH z dokladů od plátců, a když MacBook používá i soukromě, jen poměrnou část (Finanční správa).
Kde to u B2B skřípe:
- Klient bez odpočtu. Pro pojišťovnu je Lukáš od ledna o 21 % dražší. Sazbu chce mít ve smlouvě výslovně „bez DPH“, víc v checklistu smlouvy na IČO.
- Splatnost. DPH z lednové faktury platí do 25. 2. (Finanční správa). Se splatností 14 dní má peníze od klienta 11 dní předem. Se splatností 60 dní dá 44 100 Kč ze svého a na peníze od klienta čeká 35 dní.
- Dobrovolně dřív. Kdyby se zaregistroval už na začátku roku 2026, firmám s plným odpočtem by se nic nezměnilo a DPH z nákupů by odečítal o rok dřív.
Pavel, elektrikář: „s materiálem se ti to vrátí“
Pavel dělá elektroinstalace v bytech a rodinných domech, 1 800 000 Kč ročně, skoro všechno od lidí. Plátcem být nemusí. Známý mu radí: „Kupuješ hodně materiálu, registrace se ti vrátí.“
Nejdřív sazba. Stavební a montážní práce na hotovém bytě nebo rodinném domě jdou se sníženou sazbou 12 % (GFŘ) a elektroinstalace mezi ně patří (GFŘ). U novostavby jen tehdy, když vzniká stavba pro sociální bydlení, třeba rodinný dům do 350 m² nebo byt do 120 m². Práce v kanceláři nebo hale jdou s 21 %.
Zakázka: zákazník zaplatí 30 000 Kč, z toho 12 100 Kč je materiál (10 000 Kč + 2 100 Kč DPH). Pavel nechá stejnou cenu a materiál zabudovaný při montáži fakturuje v sazbě práce:
| Zakázka za 30 000 Kč | Neplátce | Plátce, 21 % | Plátce, 12 % |
|---|---|---|---|
| DPH odvedené z ceny | 0 Kč | 5 207 Kč | 3 214 Kč |
| Materiál po odpočtu DPH | 12 100 Kč | 10 000 Kč | 10 000 Kč |
| Pavlovi zůstane | 17 900 Kč | 14 793 Kč (−17,4 %) | 16 786 Kč (−6,2 %) |
Aby mu zůstalo 17 900 Kč, musel by účtovat 33 759 Kč při 21 %, nebo 31 248 Kč při 12 %.
Rada s materiálem nefunguje. DPH z materiálu dostaneš zpátky, jenže stejnou sazbu odvedeš z celé ceny a materiál v ní je taky. Při stejné sazbě na nákupu i prodeji ti registrace bez zdražení vezme vždycky 17,4 % marže, ať nakupuješ kolik chceš. Vyjít může jen při prodeji s 12 % a nákupu s 21 %:
| Materiál v ceně zakázky | Změna marže při 21 % | Změna marže při 12 % |
|---|---|---|
| 0 % (jen práce) | −17,4 % | −10,7 % |
| 20 % | −17,4 % | −9,1 % |
| 40 % | −17,4 % | −6,3 % |
| 60 % | −17,4 % | −0,7 % |
| 70 % | −17,4 % | +4,8 % |
Hranice je 61,7 % materiálu v ceně. U zakázek, kde převažuje práce, na ni nedosáhneš. Na celém Pavlově obratu se 40 % materiálu by registrace bez zdražení vzala 187 438 Kč ročně při 21 %, nebo 67 898 Kč při 12 %, obojí před daní z příjmů. Jestli mu po takové ztrátě pořád vychází víc než na zaměstnání, ukáže minimum, které musíš fakturovat bez DPH, abys měl stejně jako na HPP.
Výjimka: když je Pavel plátce a dělá subdodávku pro stavební firmu, která je taky plátce, DPH na fakturu nepíše. Daň přizná firma v režimu přenesení daňové povinnosti (GFŘ).
Jana, grafička: 70 % firem nestačí
Jana má obrat 900 000 Kč: 630 000 Kč od firem, které jsou plátci, 270 000 Kč od lidí a živnostníků bez DPH. Od plátců nakoupí za 51 000 Kč bez DPH ročně, DPH z toho je 10 710 Kč. Zvažuje dobrovolnou registraci bez změny cen.
Firmám se nic nezmění. Z 270 000 Kč od lidí ale odvede 46 860 Kč DPH a z nákupů dostane zpátky 10 710 Kč. Za rok má o 36 150 Kč méně. Kdyby lidem zdražila o 21 %, skončí na +10 710 Kč, jen pokud jí nikdo neodejde.
Druhý háček: s obratem 900 000 Kč může být v paušální dani. Plátce DPH v ní být nemůže, takže by jí režim skončil k 31. 12. (Finanční správa). Další situace, kdy paušál přestane platit, najdeš v přehledu chyb v paušální dani.
Kdy dobrovolná registrace dává smysl
| Situace | Registrace | Háček |
|---|---|---|
| Skoro jen firmy s plným odpočtem | spíš ano | měsíční přiznání a kontrolní hlášení, DPH platíš i z nezaplacených faktur |
| Hlavně lidé, neplátci a klienti bez odpočtu | ne | bez zdražení odvedeš 17,4 % z toho, co od nich dostaneš (10,7 % při sazbě 12 %) |
| Velká investice | může | když registraci později zrušíš, odpočet u majetku, který pořád máš v podnikání, snižuješ (GFŘ) |
| Paušální daň | ne | režim skončí k 31. 12. |
| Klienti v jiném státě EU | řeš zvlášť | službou pro firmu z EU se stáváš identifikovanou osobou i bez registrace, viz fakturace do EU |
Tvoje hranice ve třech krocích
- Sečti, kolik ti za poslední rok zaplatili lidé, neplátci a klienti bez odpočtu. Celé částky, jak přišly na účet.
- Sečti DPH, které bys za stejnou dobu odečetl z nákupů od plátců.
- DPH z nákupů vynásob 5,76, když fakturuješ s 21 %, nebo 9,33 při 12 %. Když ti lidé zaplatili víc než výsledek, registrace tě bez zdražení stojí peníze.
| DPH z nákupů za rok | Nevyplatí se nad (21 %) | Nevyplatí se nad (12 %) |
|---|---|---|
| 5 000 Kč | 28 810 Kč | 46 667 Kč |
| 10 000 Kč | 57 619 Kč | 93 333 Kč |
| 20 000 Kč | 115 238 Kč | 186 667 Kč |
| 50 000 Kč | 288 095 Kč | 466 667 Kč |
Jana má hranici 61 710 Kč a od lidí 270 000 Kč. Pavel se 124 959 Kč DPH z materiálu má hranici 1 166 281 Kč a od lidí 1 800 000 Kč. Oba by bez zdražení prodělali. Lukáš od lidí nemá nic, registrace mu vychází v plusu a čeká ho stejně. Čas na přiznání, účetní ani ztrátu paušální daně přepočet nezahrnuje.
Stav k 11. 9. 2026. Zdroje: Finanční správa: DPH stručně, GFŘ: DPH u nemovitých věcí od 1. 7. 2025, GFŘ: přenesení daňové povinnosti, Finanční správa: paušální daň, GFŘ: změny DPH od 1. 1. 2025, Finanční správa: odpočet v poměrné výši, GFŘ: DPH u pojišťovacích činností. Článek je informativní a nenahrazuje daňové poradenství.