Výběr výdajového paušálu: jak zvolit správné procento a kdy se vyplatí přejít na skutečné výdaje
Procento paušálu si nevybíráš podle toho, které ti odečte víc. Určuje ho druh příjmu: řemeslná živnost 80 %, ostatní živnosti 60 %, svobodná povolání a honoráře 40 %, nájem 30 %. Programátor, který si napíše 80 % s tím, že „IT je taky řemeslo“, si z milionu odečte o 200 000 Kč víc, než smí, a při kontrole doplatí daň i pojistné. Opačná chyba je tišší: truhlář, který ze zvyku píše 60 % místo 80 %, zaplatí při fakturaci 1,5 milionu za rok o 82 132 Kč víc na dani a pojistném, než musí.
Které procento je tvoje
| Paušál | Z jakých příjmů | Nejvýš výdajů | Kdo sem patří |
|---|---|---|---|
| 80 % | řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství | 1 600 000 Kč | truhlář, zedník, instalatér, elektrikář, kadeřník, hostinský |
| 60 % | ostatní živnosti: volné, vázané i koncesované | 1 200 000 Kč | programátor, grafik, konzultant, účetní, obchodní zástupce, překladatel |
| 40 % | jiná samostatná činnost: povolání podle zvláštních zákonů a autorské honoráře | 800 000 Kč | advokát, lékař, daňový poradce, autorizovaný architekt, spisovatel, ilustrátor |
| 30 % | nájem majetku v obchodním majetku i pronájem mimo podnikání (§ 9) | 600 000 Kč | pronájem bytu nebo kanceláře |
(Finanční správa, MPO, přílohy živnostenského zákona, Finanční správa, pronájem)
Jak to poznáš:
- Máš živnost? Podívej se do živnostenského rejstříku, jaký druh máš zapsaný. Řemeslná živnost (příloha 1 živnostenského zákona) znamená 80 %. Volná, vázaná nebo koncesovaná 60 %. Kadeřnice má řemeslnou živnost a 80 %, masérka vázanou a 60 %.
- Podnikáš podle zvláštního zákona bez živnosti (advokát, lékař, daňový poradce, architekt, znalec, soudní tlumočník)? 40 %.
- Dostáváš honoráře za autorská díla (texty, ilustrace, fotografie, hudba)? 40 %, i když na jinou práci živnost máš. Copywriter na živnost fakturuje s 60 %. Když mu časopis platí honorář za článek jako autorovi, jde o 40 %.
- Pronajímáš byt, kancelář nebo dílnu? 30 %.
Procento se řídí druhem příjmu, ne tím, jak svou práci nazýváš nebo kolik má nákladů. Kterou živnost ohlásit a co přijde po ní, rozebírá článek jak začít jako OSVČ.
Dvě činnosti, dvě procenta
Truhlář, který vedle řemeslné živnosti prodává na volnou živnost nakoupené kování a oleje, má z výroby 80 % a z prodeje zboží 60 %. Copywriter se živností a honoráři má 60 % a 40 %. Příjmy si vedeš zvlášť a u každého druhu uplatníš jeho procento. (Finanční správa)
Co nejde: kombinovat u podnikání paušál a skutečné výdaje. U příjmů ze samostatné činnosti volíš jeden způsob pro všechny. Nájem podle § 9 je zvlášť, tam se rozhoduješ nezávisle na podnikání.
Rychlý test: paušál, nebo skutečné výdaje
Porovnej dvě čísla: kolik ti odečte paušál (příjmy × procento, nejvýš strop) a kolik máš doložitelných výdajů na svoje jméno. Vyšší číslo vyhrává. Od úspory pak odečti, co tě bude stát daňová evidence a účetní.
Modelový případ: konzultantka s příjmy 1 000 000 Kč, 60% paušálem a doložitelnými výdaji 720 000 Kč. Hlavní činnost celý rok 2026, jen sleva na poplatníka.
| Paušál 60 % | Skutečné výdaje 720 000 Kč | |
|---|---|---|
| Základ daně | 400 000 Kč | 280 000 Kč |
| Daň po slevě na poplatníka | 29 160 Kč | 11 160 Kč |
| Sociální pojištění | 64 240 Kč | 60 056 Kč (minimum) |
| Zdravotní pojištění | 39 664 Kč (minimum) | 39 664 Kč (minimum) |
| Celkem | 133 064 Kč | 110 880 Kč |
Skutečné výdaje vyhrávají o 22 184 Kč. Všimni si, že 120 000 Kč výdajů navíc neušetřilo 38 %, ale zhruba 18 %: zdravotní platí z minima v obou případech a sociální na minimum spadlo. U malého příjmu tak výdaje snižují hlavně daň. Nad 2 miliony příjmů zase paušál narazí na strop. Obě výjimky i tři modelové OSVČ s čísly rozebírá článek OSVČ paušál vs skutečné výdaje 2026.
Sociální pojištění je 29,2 % z 55 % zisku, nejméně z 205 668 Kč za rok (ČSSZ). Zdravotní 13,5 % z poloviny zisku, nejméně z 293 802 Kč (VZP).
Svoje čísla si dosaď do kalkulačky HPP vs IČO, umí paušál 40, 60 i 80 % a skutečné výdaje.
Kdy paušál sedí a kdy ne
Paušál většinou vyhrává, když máš nízké reálné náklady a příjmy do 2 milionů: konzultant, programátor, copywriter, projektový manažer, služby bez drahých vstupů. Skutečné výdaje se začnou vyplácet, když:
- kupuješ materiál nebo platíš subdodavatele (řemeslník, agentura, e-shop se zbožím a dopravou),
- pořizuješ drahou techniku (hmotný majetek od 80 000 Kč se odpisuje několik let, do výdajů nejde celý hned) (Finanční správa),
- platíš kancelář, sklad nebo auto jako významný náklad,
- máš tým nebo spolupracovníky.
Co si pohlídat
- Rozhoduješ v přiznání a zpětně to nezměníš. Chceš mít na jaře na výběr? Schovávej doklady na svoje jméno od ledna. (Finanční správa)
- Paušál pokrývá všechno. Auto, nájem ani odpisy k němu nepřičteš. Záznamy o příjmech a evidenci pohledávek vést musíš i tak. (Finanční správa)
- Skutečné výdaje znamenají daňovou evidenci. Doklady, evidence, obvykle účetní. Kde se v přiznání OSVČ nejčastěji chybuje, sepisuje článek daňové přiznání OSVČ 2026.
- Paušální daň je jiný režim. Výdaje v ní neřešíš vůbec, platíš jednu částku měsíčně a nepodáváš přiznání. Komu se vyplatí, ukazuje článek paušální daň 2026.
- Vysoké výdaje nejsou víc peněz doma. Snižují daň a pojistné, ne to, co ti zůstane na účtu.
Partnerský odkaz. Skutečné výdaje se dokládají snáz, když podnikání běží na vlastním účtu, třeba podnikatelském účtu u Raiffeisenbank. Když si přes odkaz produkt sjednáš, může nebudburak.cz dostat provizi.
Stav k 14. 9. 2026. Zdroje: Finanční správa, podnikatel (OSVČ) a výdajové paušály, MPO, přílohy živnostenského zákona, Finanční správa, pronajímatel, ČSSZ, zálohy OSVČ, VZP, minimální zálohy OSVČ, Finanční správa, hranice hmotného majetku. Článek je informativní a nenahrazuje daňové poradenství. Víc druhů příjmů, DPH nebo kombinaci HPP a OSVČ prober s účetní.