OSVČ paušál vs skutečné výdaje (2026): co je výhodnější
Výdajový paušál vyhrává, dokud nemáš víc doložitelných výdajů, než kolik ti sám odečte. To ví skoro každý. Méně známé jsou dvě výjimky za desítky tisíc. Paušál má strop, takže nad 2 mil. Kč příjmů leží hranice hluboko pod jeho procentem. A u malého příjmu ti skutečné výdaje ušetří jen daň, pojistné platíš stejně z minima.
Kolik ti paušál odečte
| Paušál | Z jakých příjmů | Nejvýš výdajů | Příklady |
|---|---|---|---|
| 80 % | řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesní a vodní hospodářství | 1 600 000 Kč | truhlář, zedník, instalatér, elektrikář, kadeřník |
| 60 % | ostatní živnosti | 1 200 000 Kč | programátor, grafik, účetní, obchodní zástupce |
| 40 % | jiná samostatná činnost, třeba autorské honoráře | 800 000 Kč | spisovatel, ilustrátor |
| 30 % | nájem majetku v obchodním majetku i pronájem mimo podnikání (§ 9) | 600 000 Kč | pronájem bytu nebo kanceláře |
(Finanční správa, MPO, seznam řemeslných živností, Finanční správa, pronájem)
Procento se řídí druhem příjmu, ne tím, jak svou práci nazýváš. Když truhlář vedle řemeslné živnosti prodává na volnou živnost nakoupené zboží, má z příjmů z prodeje 60 %. Do kterého řádku patříš ty, rozebírá článek výběr výdajového paušálu.
Paušál pokrývá všechny výdaje spojené s podnikáním. Auto, nájem dílny ani odpisy k němu nepřičteš. Výdaje dokládat nemusíš, záznamy o příjmech a evidenci pohledávek (faktur, které ti ještě nikdo nezaplatil) ale vést musíš. (Finanční správa)
Kde leží hranice
Hranice je paušál přepočtený na koruny: příjmy krát procento, nejvýš ale strop. Máš-li doložitelných výdajů víc, vedou skutečné výdaje. Do 2 mil. Kč příjmů tedy stačí porovnat procenta. Nad nimi už ne.
| Příjmy za rok | Paušál 80 % | Paušál 60 % | Paušál 40 % |
|---|---|---|---|
| 1 000 000 Kč | 800 000 Kč (80 %) | 600 000 Kč (60 %) | 400 000 Kč (40 %) |
| 2 000 000 Kč | 1 600 000 Kč (80 %) | 1 200 000 Kč (60 %) | 800 000 Kč (40 %) |
| 2 500 000 Kč | 1 600 000 Kč (64 %) | 1 200 000 Kč (48 %) | 800 000 Kč (32 %) |
| 3 000 000 Kč | 1 600 000 Kč (53 %) | 1 200 000 Kč (40 %) | 800 000 Kč (27 %) |
| 4 000 000 Kč | 1 600 000 Kč (40 %) | 1 200 000 Kč (30 %) | 800 000 Kč (20 %) |
V závorce je hranice jako podíl z příjmů. Když máš doložitelné výdaje nad ní, vyplatí se ti skutečné.
Programátor s příjmy 3 mil. Kč tedy nemá hranici na 60 %, ale na 40 %. S takovým obratem už bývá plátcem DPH, hranice je 2 000 000 Kč za kalendářní rok (víc v článku DPH 2026). Částky proto uvádím bez DPH.
Tři OSVČ s čísly
Jana dělá IT konzultace, Petr programuje se dvěma subdodavateli a Karel má truhlářskou dílnu. Všichni podnikají celý rok 2026 v hlavní činnosti, nemají děti ani jiné příjmy a uplatňují jen slevu na poplatníka 30 840 Kč. Pojistné platí ze skutečného zisku, protože jsou nad minimy: sociální 29,2 % z 55 % základu daně, zdravotní 13,5 % z 50 %. (ČSSZ, VZP)
| Jana, IT konzultantka | Petr, programátor se subdodavateli | Karel, truhlář | |
|---|---|---|---|
| Paušál | 60 % | 60 % | 80 % |
| Příjmy za rok | 1 500 000 Kč | 2 800 000 Kč | 2 500 000 Kč |
| Doložitelné výdaje | 250 000 Kč (17 %) | 1 400 000 Kč (50 %) | 1 750 000 Kč (70 %) |
| Paušál v korunách | 900 000 Kč | 1 200 000 Kč (strop) | 1 600 000 Kč (strop) |
| Základ daně s paušálem | 600 000 Kč | 1 600 000 Kč | 900 000 Kč |
| Základ daně se skutečnými výdaji | 1 250 000 Kč | 1 400 000 Kč | 750 000 Kč |
| Daň a pojistné s paušálem | 196 020 Kč | 574 120 Kč | 309 450 Kč |
| Daň a pojistné se skutečnými výdaji | 441 785 Kč | 498 500 Kč | 252 735 Kč |
| Vyjde levněji | paušál o 245 765 Kč | skutečné výdaje o 75 620 Kč | skutečné výdaje o 56 715 Kč |
U Jany není co řešit. Petr a Karel mají výdaje pod procentem svého paušálu, a přesto vyhrávají skutečné výdaje. Oba narazili na strop: Petrovi paušál odečte jen 43 % příjmů, Karlovi 64 %.
Karel má ještě jeden háček. Stroj za 400 000 Kč, který by letos koupil, by do výdajů nešel celý. Hmotný majetek od 80 000 Kč se odpisuje několik let. (Finanční správa)
Kolik ušetří 100 000 Kč výdajů navíc
Nad minimy pojistného tě každých 100 Kč základu daně stojí 37,81 Kč: 15 Kč daň, 16,06 Kč sociální a 6,75 Kč zdravotní pojištění. Každých 100 000 Kč doložených výdajů nad hranicí ti tedy ušetří 37 810 Kč. Z části základu nad 1 762 812 Kč, kde je sazba daně 23 %, je to 45 810 Kč. (Finanční správa) Úspora na sociálním má i druhou stranu: z nižšího pojistného ti jednou vyjde nižší důchod.
U malého příjmu je úspora menší. Zdravotní pojištění platíš z minima, dokud je tvůj základ pod 587 604 Kč za rok, a sociální má minimum taky. (VZP) Pod nimi snižuješ výdaji jen daň.
Grafik s příjmy 800 000 Kč a 60% paušálem má základ 320 000 Kč. Kdyby doložil výdaje 560 000 Kč (70 %), klesne mu základ na 240 000 Kč. Pojistné zaplatí v obou případech z minima, ušetří jen daň: 12 000 Kč za rok. Když mu účetní za daňovou evidenci naúčtuje podobnou částku, nevyhrál nic. A při základu do 205 600 Kč srazí daň na nulu už sleva na poplatníka, další výdaje pak neušetří vůbec nic.
Co se s paušálem plete
Sleva na manželku jde i s paušálem. Starší rady tvrdí opak, ale omezení pro OSVČ s výdajovým paušálem zrušila novela od roku 2018. (Finanční správa) Slevu 24 840 Kč uplatníš v obou režimech, když s vámi žije dítě do 3 let a manželka má vlastní příjmy nejvýš 68 000 Kč za rok. (Finanční správa) Kdo na které slevy dosáhne, ukazuje článek daňové slevy 2026.
Rozhoduješ v přiznání a zpětně to nezměníš. Paušál nebo skutečné výdaje volíš za celý rok v daňovém přiznání a zpětně to měnit nejde. (Finanční správa) Chceš mít na jaře na výběr? Doklady na své jméno schovávej od ledna. Další chyby v přiznání OSVČ sepisuje článek daňové přiznání OSVČ 2026.
Paušální daň je jiný režim. Výdaje v ní neřešíš vůbec: platíš pevnou měsíční zálohu, která zahrnuje daň i obě pojistná, a při splnění podmínek nepodáváš přiznání ani přehledy. Je jen pro neplátce DPH do 2 mil. Kč příjmů, Petrovi ani Karlovi tedy nepomůže. (Finanční správa) Kdy se vyplatí, ukazuje článek paušální daň vs klasická OSVČ.
Co udělat do konce roku
- Teď v září: sečti doložitelné výdaje od ledna, odhadni zbytek roku a porovnej je s hranicí z tabulky, ne s holým procentem.
- Příjmy nad 2 mil. Kč: paušál 60 % ti odečte pořád jen 1 200 000 Kč, ať vyfakturuješ kolik chceš.
- Nákup nad 80 000 Kč: se skutečnými výdaji z něj letos uplatníš jen odpis, s paušálem nic.
- Malý příjem, výdaje těsně nad hranicí: od úspory odečti cenu účetní. Často vyjde líp paušál.
Stav k 11. 9. 2026. Zdroje: Finanční správa, OSVČ a výdajové paušály, MPO, živnosti řemeslné, Finanční správa, pronajímatel, ČSSZ, zálohy OSVČ, VZP, výpočet pojistného OSVČ, VZP, minimální zálohy OSVČ, Finanční správa, sazba daně 2026, Finanční správa, změny od roku 2018, Finanční správa, hranice hmotného majetku, Finanční správa, sleva na manžela, Finanční správa, paušální daň. Článek je informativní a nenahrazuje daňové poradenství.